Як обчислити податок на прибуток

Як обчислити податок на прибуток

Податок на прибуток відноситься до прямих податків і стягується з отриманого прибутку підприємства, яке веде діяльність на території РФ. Для його розрахунку необхідно визначити податкову базу і тарифну ставку, що діє на звітну дату.

Зміст матеріалу


Інструкція

1. Обчисліть умовний дохід або витрату з податку на прибуток (УР або УД), який утворився у підприємства на звітну дату. Він дорівнює виробленню бухгалтерського прибутку або збитку на податкову ставку. Бухгалтерський прибуток відображається у звіті за формою № 2 та дорівнює сумі рядків 140 та 170 за вирахуванням рядка 180. Отриманий умовний дохід відображається на спеціальному субрахунку рахунку 99 "Прибутки та збитки".

2. Визначте суму постійних різниць. Ця величина утворюється в тому випадку, якщо в податковому та бухгалтерському обліку збігаються дати визнання витрат і доходів, але їх суми відрізняються. Це може виникнути з тієї причини, що в бухобліку, як правило, визнаються витрати повною мірою.

3. Вирахуйте із суми витрат, визнаних у бухгалтерії, витрати, які відображені в податковому обліку. В результаті будуть отримані постійні різниці. Помножте цю величину на ставку податку на прибуток, щоб отримати постійне податкове зобов 'язання (ПНО).

4. Знайдіть величину відкладеного податкового активу (ОНА), який дорівнює виробу відніманих тимчасових різниць і ставки податку на прибуток. Віднімаються тимчасові різниці з 'являються, якщо в бухгалтерському обліку певні витрати визнаються раніше, ніж у податковому обліку, а доходи, навпаки, пізніше. Для їх визначення необхідно відняти відповідні суми.


5. Розрахуйте відкладене податкове зобов 'язання (ОНО), що дорівнює твору оподатковуваних тимчасових різниць на податкову ставку. Перша величина з 'являється, коли витрати бухгалтерського обліку менше тих, які визнаються в податковому обліку, або деякі бухгалтерські доходи не беруться до розрахунку податків.

6. Обчисліть суму податку на прибуток на звітну дату. Для цього необхідно підсумувати розраховані значення УР, ПНО, ВОНА і ВОНО.