Короткострокові зобов 'язання та їх характеристика

Зобов 'язання є одним з найважливіших елементів у фінансовому звіті. Діляться вони на два види: поточні (короткострокові) і нетекущі (довгострокові). Класифікація відбувається за тимчасовою ознакою.


Короткострокові зобов 'язання - це зобов' язання, які вимагають для своєї ліквідації поточні ресурси. До них належать:


- кредиторська заборгованість;

- дивіденди до виплати;

- короткострокові векселі;

- анонси;

- нараховані зобов 'язання;


- податкові платежі;

- депозити, що повертаються;

- умовна оплата;

- незароблені доходи передплачені;

- частина довгострокової заборгованості, яку необхідно сплатити в поточному періоді;


- заборгованість до запитання.

Отже, короткострокові зобов 'язання погашаються за рахунок поточних коштів. Це ресурси, які могли б бути використані організацією для повсякденної діяльності. Ось основна відмінність поточних коштів від довгострокових. Короткострокові ресурси мають ще одну ознаку - вони звертаються в гроші або повністю використовуються за один балансовий період. Зазвичай мається на увазі календарний рік.

Короткострокові зобов 'язання класифікуються за кількома ознаками.

1) Зобов 'язання, які пов' язані з проведенням операцій:

- заборгованість з придбаної сировини, матеріалів, товарів;

- отримані аванси;


- орендна плата;

- податки;


- нарахована зарплата персоналу та керівництва.

2) Короткострокові зобов 'язання, які будуть погашені протягом 12 місяців з моменту складання звітності:

- заборгованість за необоротними активами;


- довгострокові зобов 'язання, що підлягають сплаті протягом найближчих 12 місяців з моменту складання звітності.

3) Суми, які будуть необхідні для погашення витрат у найближчі 12 місяців з часу складання балансу:

- бонуси;

- компенсації за відпустки;

- інше.

Короткострокові зобов 'язання бувають умовного типу. Виникають вони у зв 'язку з тим, що існують фактори, які сприяють виникненню невизначеності щодо майбутніх прибутків (збитків). Прикладом можуть служити ризики лих. При подібних невизначеностях розрізняють кілька ступенів ймовірності: 1) велика; 2) можливість; 3) невелика.

Розглянемо кілька видів короткострокових зобов 'язань.

1) Кредиторська заборгованість - рахунки за певний товар або послуги, які придбаваються для господарської діяльності підприємства. Термін погашення такого зобов 'язання зазвичай обумовлюється в контракті.

2) Короткострокові векселі по суті схожі на кредиторську заборгованість. Головна відмінність у тому, що вони використовуються для оплати послуг і товарів, які можуть бути придбані не для основної діяльності фірми.

3) Частина довгострокової заборгованості, яка повинна бути покрита в даному звітному періоді. Ця сума зараховується до короткострокових зобов 'язань і віднімається з нетекущої заборгованості.

4) Перерахування, які компанія робить на вимогу позикодавця. Дані платежі також відображаються як короткострокові зобов 'язання в балансі.

5) Нараховані платежі включають: зарплату персоналу, відсотки за кредитами.

6) Аванси та депозити, які підлягають поверненню. Подібні платежі стали популярною формою відносин між суб 'єктами ринку. Наприклад, фірма запитує аванс, який при відмові партнера від угоди може служити хорошим джерелом для покриття збитків, пені тощо.

7) Передплачені доходи виникають у ситуаціях, коли грошові кошти в компанію надходять ще до того, як послуга або постачання товару буде здійснена. Наприклад, продаж авіаквитків.

8) Податки - утримання коштів на користь місцевих або центральних органів влади.

9) Заборгованість, що виникла у зв 'язку з неоплатою відпусток співробітникам. Ця ситуація виникає, якщо працівники не використовують дні для відпустки протягом звітного року.

10) Виплати дивідендів власникам акцій та облігацій в обов 'язковому порядку підлягають сплаті після підбиття підсумків і здачі звітності за рік.

Короткострокові зобов 'язання підприємства повинні виплачуватися своєчасно. Інакше до суми платежу можуть надалі додатися пені та штрафи.